1、首先，母公司应当将其全部子公司纳入合并财务报表的合并范围。只要是由母公司控制的子公司，都应当纳入合并财务报表的合并范围。
2、其次，母公司拥有其半数以上（50%）的表决权的被投资单位应当纳入合并财务报表的合并范围。
3、接着，母公司拥有被投资单位半数以上表决权，通常包括母公司直接拥有被投资单位半数以上表决权。
4、然后，母公司间接拥有被投资单位半数以上表决权，母公司直接和间接方式合计拥有被投资半数以上表决权，应当纳入合并范围。
5、再次，母公司通过其他方式对被投资单位的财务和经营政策能够实施控制时，这些被投资单位也应作为子公司纳入其合并范围。
6、最后，应当考虑企业和其他企业持有的被投资单位的当期可转换的可转换公司债券、当期可执行的认股权证等潜在表决权因素。
